值得关注的是上市公司为虚增利润而虚开发票还将给企业带来税务风险。详细而言上市公司为虚增利润而虚开发票其生意业务业务往往是虚构的。纵然在对开、环开、虚增生意业务环节等情况下上市公司已经就虚增部门缴纳了税款不存在偷逃税款的主观目的客观上也没有造成国家税款损失但其虚开发票行为扰乱了发票治理秩序仍有可能被认为组成行政法上的虚开发票面临行政处罚。
不久前安徽省某上市公司收到中国证监会安徽羁系局发出的《行政处罚决议书》该公司在2015年～2016年这两年间通过体例虚假的销售订单并确认收入、提前确认未发货的订单收入、少记销售折扣、延迟确认销售用度、收入跨期确认和少记营业成本等方式累计虚增2015年度、2016年度利润高达2.2亿元。中国证监会安徽羁系局对该公司给予警告并处以40万元罚款同时划分对直接卖力人和其他卖力人给予警告并处以3万元～20万元的罚款。
聚焦：上市公司虚增利润原因几何
实务中往往先由中间人联络与上市公司“生意业务”的上下游企业上市公司再划分与上下游企业签订生意业务条约、收付生意业务款子并开具和接受增值税专用发票制造存在真实生意业务的假象。
这样上下游企业之间可能继续形成生意业务闭环也可能继续延伸至其他生意业务环节。
(作者单元：北京市中银状师事务所)
上市公司虚增利润的手段多种多样总结起来大致可以分为两类：一是通过违规财政核算方式如提前确认收入、少结转成本、多计提摊销、少计提减值准备或坏账准备等遮盖财政报表;二是通过虚构生意业务、虚增生意业务环节到达虚增利润的目的。
值得关注的是上市公司接纳第二类虚增利润的方式时通常会借助虚开发票的方式掩盖其虚构生意业务、虚增利润的事实。
一些上市公司因虚增利润而被严厉处罚的事实已经一再证明任何抱有荣幸心理的违法行为都是不行取的。上市公司在依法合规的基础上钻营康健生长才是正途。
上市公司治理层和财税团队应正视国家对质券市场违法行为“零容忍”的治理态度充实认识到现有羁系手段的强大威力不要对违法行为抱有荣幸心理。
提醒：为虚增利润虚开发票有风险
凭据我国证券法要求企业钻营上市、上市公司增发新股等环节需要满足一定的盈利能力条件。
可以说盈利能力达标是企业在证券市场上赢利的重要条件。为此一些企业或是为了追求上市或是为从资本市场上召募资金或是为完成业绩赔偿目的、提升考核利润和治理层薪酬不惜铤而走险虚增利润。
克日证监会发文称依法将10起上市公司财政造假等涉嫌证券犯罪案件移送公安机关对资本市场违法行为“零容忍”从重从快从严攻击上市公司财政造假等重大违法违规行为。
2020年上半年长园团体、新纶科技、金刚玻璃等多家上市公司因虚增利润而受到羁系部门处罚。为掩盖虚构生意业务、虚增利润的事实上市公司通常会根据税收执法法例的要求对虚构的生意业务开具并接受发票其中不乏增值税专用发票。
实务中上市公司为虚增利润而虚开发票的详细操作方式多种多样部门企业甚至可能碰触到虚开增值税专用发票罪的红线。由于虚开的增值税专用发票不得作为增值税正当有效的扣除凭证用于抵扣进项税额也不能用于企业所得税税前扣除因此上市公司可能需要对以前年度的税款举行调整。情节严重的还可能面临最高达无期徒刑的刑事责任。
建议：依法合规钻营生长才是正途
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近期深圳证券生意业务所公布通告称康得新复合质料团体股份有限公司2018年、2019年一连两个会计年度财政陈诉被出具无法表现意见的审计陈诉其公司股票自2020年7月10日起暂停上市。去年康得新财政造假事件引发广泛关注。
经羁系部门观察康得新涉嫌在2015年~2018年期间通过虚构销售业务等方式虚增营业收入并通过虚构采购、生产、研发用度、产物运输用度等方式虚增营业成本、研发用度和销售用度虚增利润总额达119亿元。
上市公司财政造假、虚增利润等违法行为一直是证券法惩处的重点。实务中上市公司虚增利润往往会涉及欺诈刊行、信息披露违法、伪造金融票证和提供虚假财政陈诉等违法违规行为。凭据证券法和刑法上市公司和相关责任人不光要接受罚款、证券市场禁入等惩戒措施情节严重的还将负担刑事责任。
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需要提醒上市公司的是以这种方式换取财政报表上“悦目的”财政数据不仅需要分外缴纳真金白银的税款而且一经查实还将负担相应的执法责任。笔者建议上市公司依法合规钻营生长为遮盖财政报表而做出虚增利润、虚开发票等违法违规行为最终往往得不偿失。
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